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增值稅、附加稅費如何申報解答

一、增值稅小規模納稅人的附加稅費的納稅期限還是月報正常嗎?

  增值稅小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費的申報期限一般是季報。那么隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費,原則上實行按季申報。所以仍核定為月報的納稅人,建議及時聯系稅局修改。

  二、附加稅減免有哪些?

  1、減免“兩稅”時,也相應減免了附加稅費

  附加稅的計稅依據是實際繳納的增值稅和消費稅,如果單位沒有核定消費稅,小規模納稅人銷售額沒達起征點免征增值稅,附加稅也是減免的。

  常見問題1:附加稅要不要零申報?

  根據《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》(國家稅務總局公告2016年第6號)第二條的規定,隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加免于零申報。也就是說:增值稅減免的,城建稅和附加稅也不用申報了。

  注:據小編了解政策雖然規定是不用申報,但是多數稅局還是趨向于附加稅空表申報。

  常見問題2:一般納稅人企業是否可以享受月銷售額不超過10萬元免征教育費附加、地方教育附加的優惠政策?

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  優惠覆蓋范圍為“月銷售或營業額不超過10萬,季銷售額或營業額不超過30萬的繳納義務人”,并未限制一般納稅人。

  溫馨提醒:此范圍內的繳納義務人,只是享受減免教育費附加、地方教育附加,不含城建稅。另外,雖然減免了兩項附加稅,但是申報的時候還是要正常填寫增值稅額,填寫減免性質代碼選擇上對應的文件政策,從而享受減免。

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  減免性質代碼為:按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元繳納義務人免征教育費附加|《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅[2016]12號)第一條。

  2、增值稅期末留底退稅,對應減少附加稅費的計稅基數

  根據《關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅[2018]80號)規定:對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中扣除退還的增值稅稅額。

  例:A企業辦理期末留底退稅金額為20萬,那這20萬可以從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中扣除。

  3、建筑業異地預繳了城建稅和教育費附加,回機構所在地不用重復繳納

  (1)異地預繳:城建稅和教育費附加以實際繳納的增值稅和消費稅的合計為計稅依據。跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產在異地預繳增值稅時,需要按預繳地的城建稅稅率和教育費附加征收率計算繳納城建稅和教育費附加。

  (2)機構所在地申報:預繳的增值稅可以抵減當期增值稅應納稅額,同時以實際繳納的增值稅和消費稅為計稅依據,按機構所在地的城建稅稅率和教育費附加征收率計算繳納城建稅和教育費附加。

  政策依據:《財政部國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅[2016]74號)。


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